Quadro RP: elenco degli oneri e delle spese detraibili e deducibili per Unico Persone Fisiche 2018 su redditi 2017

Riportiamo un estratto delle istruzioni alla dichiarazione dei redditi 2018 persone fisiche, leggi le spese e gli oneri che ti puoi dedurre e detrarre dal reddito e dalle imposte, Infatti il quadro RPèdestinatoall’indicazionedispecificioneriche,asecondadeicasi,possonoesserefattivalerenelladichiarazioneindue diversimodi: 1)alcuni(oneridetraibili)consentonodidetrarredall’impostaunapercentualedellaspesasostenuta (pagando meno imposte); 2)altri(onerideducibili)permettonodiridurreilredditoimponibilesucuisicalcolal’impostalorda.

N.B.ricordachealcunioneriespesesonoammessiindetrazioneoindeduzioneanchesesonostatisostenuti perifamiliari.

ONERIDETRAIBILI

Spesechedannodirittoalladetrazionedel19percento(daindicarenellasezioneIdelquadroRP)

a)Spesesostenutedalcontribuentenell’interesseproprioodeifamiliarifiscalmenteacarico(v.ParteII,capitolo4“Familiariacarico”):

-spesesanitarie(rigoRP1col.2);

-speseperimezzinecessariperl’accompagnamento,ladeambulazione,lalocomozione,ilsollevamentoeisussiditecniciinformaticideidisabili(rigoRP3);

-speseperl’acquistoelariparazionediveicoliperdisabili(rigoRP4);

-speseperl’acquistodicaniguida(rigoRP5);

-spesediistruzioneperlafrequenzadellescuoled’infanzia,scuolaprimariaesecondaria(righidaRP8aRP13,codice12);

-speseperl’istruzioneuniversitaria(righidaRP8aRP13,codice13);

-speseperattivitàsportivepraticatedaragazzi(righidaRP8aRP13,codice16);

-spesepercanonidilocazionesostenutedastudentiuniversitarifuorisede(righidaRP8aRP13,codice18);

-perleerogazioniliberaliafavoredegliistitutiscolastici(righidaRP8aRP13,codice31):

Ladetrazionespettaanchenelleseguentiparticolariipotesi:

-perlespesesanitariesostenutenell’interessedeifamiliarinonacarico,affettidapatologiechedannodirittoall’esenzionedallapartecipazioneallaspesasanitariapubblica,perlapartedidetrazionechenontrovacapienzanell’impostadaquestiultimidovuta(rigoRP2);

-perlespesesostenutepergliaddettiall’assistenzapersonalenell’interessedelcontribuenteodialtrifamiliarinonautosufficienti

(righidaRP8aRP13codice15);

-pericontributiversatiperilriscattodelcorsodilaureadelsoggettofiscalmenteacarico,ilqualenonhainiziatoancoral’attivitàlavorativaenonèiscrittoadalcunaformaobbligatoriadiprevidenza(righidaRP8aRP13,codice32);

-perlespesesostenutedaigenitoriperlafrequenzadiasilinidodapartedeifigli(righidaRP8aRP13,codice33);

-premirelativialleassicurazionisullavitaecontrogliinfortuni(righidaRP8aRP13,codice36);

-premirelativialleassicurazionifinalizzateallatuteladellepersonecondisabilitàgravecomedefinitadall’articolo3,comma3,dellalegge5febbraio1992,n.104,accertataconlemodalitàdicuiall’articolo4dellamedesimalegge(righidaRP8aRP13,codice38);

-premirelativialleassicurazioniaventiperoggettoilrischiodinonautosufficienzanelcompimentodegliattidellavitaquotidiana

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(righidaRP8aRP13,codice39);

b)Spesesostenutedalcontribuentenelpropriointeresse(daindicarenellaIsezionedelquadroRP):

-spesesanitariesostenutedalcontribuenteaffettodapatologiechedannodirittoall’esenzionedallapartecipazioneallaspesasanitariapubblica(rigoRP1col.1);

-interessipermutuiipotecariperl’acquistodell’abitazioneprincipale(rigoRP7);

-interessipermutuiipotecariperacquistodialtriimmobili(righidaRP8aRP13,codice8);

-interessipermutuicontrattinel1997perrecuperoedilizio(righidaRP8aRP13,codice9);

-interessipermutuiipotecariperlacostruzionedell’abitazioneprincipale(righidaRP8aRP13,codice10);

-interessiperprestitiomutuiagrari(rigorighidaRP8aRP13,codice11);

-spesefunebri(righidaRP8aRP13,codice14);

-speseperintermediazioneimmobiliare(righidaRP8aRP13,codice17);

-erogazioniliberaliallesocietàedassociazionisportivedilettantistiche(righidaRP8aRP13codice21);

-contributiassociativiallesocietàdimutuosoccorso(righidaRP8aRP13,codice22);

-erogazioniliberaliafavoredelleassociazionidipromozionesociale(righidaRP8aRP13codice23);

-erogazioniliberaliafavoredellasocietàdicultura“LaBiennalediVenezia”(righidaRP8aRP13,codice24);

-speserelativeabenisoggettiaregimevincolistico(righidaRP8aRP13,codice25);

-erogazioniliberaliperattivitàculturaliedartistiche(righidaRP8aRP13,codice26);

-erogazioniliberaliafavoredientioperantinellospettacolo(righidaRP8aRP13,codice27);

-erogazioniliberaliafavoredifondazionioperantinelsettoremusicale(righidaRP8aRP13,codice28);

-speseveterinarie(righidaRP8aRP13,codice29);

-spesesostenuteperservizidiinterpretariatodaisoggettiriconosciutisordi(righidaRP8aRP13,codice30);

-erogazioniliberalialFondoperl’ammortamentodeititolidistato(righidaRP8aRP13,codice35);

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-altrespesedetraibili(righidaRP8aRP13,codice99);

-spesepercanonidileasing(rigoRP14).

Spesechedannodirittoalladetrazionedel26percento

-erogazioniliberalialleONLUS(righidaRP8aRP13,codice41);

-erogazioniliberaliaipartitipolitici(righidaRP8aRP13,codice42);

Spesechedannodirittoalladetrazioned’imposta(daindicarenellasezioneIIIAeIIIBdelquadroRP)pergliinterventidirecuperodelpatrimonioedilizioepermisureantisismicheespesechedannodirittoalladetrazionedel50percentoperl’acquistodimobiliperl’arredodiimmobiliristrutturati,giovanicoppieeIVAperacquistoabitazioneclasseAoB;(daindicarenellasezioneIIICdelquadroRP):

SezioneIIIA:righidaRP41aRP47,nellaqualevannoindicate:

-spesepergliinterventidirecuperodelpatrimonioedilizio;

-speseperl’acquistool’assegnazionediimmobilifacentipartediedificiristrutturati;

-speseperinterventirelativiall’adozionedimisureantisismicheeall’esecuzionediopereperlamessainsicurezzastatica.

SezioneIIIB:righidaRP51aRP53,nellaqualevannoindicatiidaticatastaliidentificatividegliimmobilieglialtridatiperfruiredelladetrazione.

SezioneIIIC:righidaRP57aRP59,nellaqualevannoindicatelespesesostenuteperl’acquistodimobilirelativiaimmobiliristrutturati,giovanicoppieeIVAperacquistoabitazioneclasseAoB.

Spesechedannodirittoalladetrazione(daindicarenellaIVsezionedelquadroRP(righidaRP61aRP64):

-speseperinterventidiriqualificazioneenergeticadiedificiesistenti(codice1);

-speseperinterventisull’involucrodegliedificiesistenti(codice2);

-speseperl’installazionedipannellisolari(codice3);

-speseperlasostituzionediimpiantidiclimatizzazioneinvernale(codice4);

-speseperacquistoeposainoperadischermaturesolari(codice5);

-speseperacquistoeposainoperadiimpiantidiclimatizzazioneinvernaleabiomasse(codice6);

-speseperacquisto,installazioneemessainoperadidispositivimultimediali(codice7);

-speseperinterventisull’involucrodiparticomunidegliedificicondominialiesistenti(codice8);

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-speseperinterventidiriqualificazioneenergeticadiparticomunidegliedificicondominialiesistenti(codice9);

Detrazioniperinquiliniconcontrattodilocazione(daindicarenellaVsezionedelquadroRP)

-detrazionepergliinquilinidialloggiadibitiadabitazioneprincipale;

-detrazionepergliinquilinidialloggiadibitiadabitazioneprincipalelocaticoncontrattiinregimeconvenzionale;

-detrazioneperigiovanidietàcompresatrai20ei30annichestipulanouncontrattodilocazioneperl’abitazioneprincipale;

-detrazioneperilavoratoridipendentichetrasferisconolapropriaresidenzapermotividilavoro.

-detrazioniperaffittoditerreniagricoliaigiovani;

Altredetrazioni(daindicarenellasezioneVIdelquadroRPrighidaRP80aRP83)

-investimentiinstartupedecadenzastartuprecuperodetrazione;

-detrazioneperlespesedimantenimentodeicaniguida;

-altredetrazioni.

ONERI DEDUCIBILI

QuestionerivannoindicatinellasezioneIIdelquadroRP:

a)Spesesostenutedalcontribuentenell’interesseproprioodeifamiliarifiscalmenteacarico:

-contributiprevidenzialieassistenziali;

-contributiperifondiintegratividelserviziosanitarionazionale;

-contributiperformepensionistichecomplementarieindividuali.

Sonoinoltrededucibililespesemedicheediassistenzaspecificaperpersonecondisabilitàsostenuteanchenell’interessedei familiarianchesenonacaricofiscalmente;

b)Spesesostenutedalcontribuentenelpropriointeresse:

-assegniperiodicicorrispostialconiuge;

-contributiprevidenzialieassistenzialiversatipergliaddettiaiservizidomesticiefamiliari;

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-erogazioniliberaliafavorediistituzionireligiose;

-erogazioniliberaliafavoredelleorganizzazioninongovernative;

-erogazioniliberaliafavorediorganizzazioninonlucrativediutilitàsociale,diassociazionidipromozionesocialeedialcunefondazionieassociazioniriconosciute;

-erogazioniliberaliafavorediuniversità,entidiricercaedentiparco;

-erogazioniliberali,ledonazionieglialtriattiatitologratuitoafavoreditrustofondispeciali;

-contributiversatidirettamentedaipensionati,ancheperifamiliarinonacarico,acassediassistenzasanitariaaventiesclusivamentefiniassistenzialiistituitedaappositiaccordicollettivi;

-rendite,vitalizi,assegnialimentariedaltrioneri;

-speseperl’acquistoolacostruzionediabitazionidateinlocazione;

-sommerestituitealsoggettoerogatore;

-investimentiinstart-up.

Spesesostenuteperifigli

Selaspesaèsostenutaperifigliladetrazionespettaalgenitoreacuièintestatoildocumentochecertificalaspesa.Seinveceildocumentochecomprovalaspesaèintestatoalfiglio,lespesedevonoessereripartitetraiduegenitorinellaproporzioneincuilehanno effettivamentesostenute.Seintendeteripartirelespeseinmisuradiversadal50percento,neldocumentochecomprovalaspesadoveteannotarelapercentualediripartizione.Seunodeidueconiugièfiscalmenteacaricodell’altro,aifinidelcalcolodelladetrazione,quest’ultimopuòconsiderarel’interoammontaredellaspesa.

Spesesostenutedaglieredi

Glieredihannodirittoalladetrazioned’impostaoppurealladeduzioneperlespesesanitariedeldefuntodalorosostenutedopoilsuodecesso.

Onerisostenutidallesocietàsempliciedallesocietàpartecipateinregimeditrasparenza

Èbenericordarechesiaisocidisocietàsemplicisiaisocidisocietàpartecipateinregimeditrasparenzahannodirittodifruiredellacorrispondentedetrazionediimposta,oppuredidedurredalproprioredditocomplessivoalcunideglionerisostenutidallasocietà,nellaproporzionestabilitadall’art.5delTuir.DettionerivannoriportatineicorrispondentirighidelquadroRP.

IlquadroRPècompostodalleseguentisezioni:

-SezioneI,speseperlequalispettaladetrazionedel19percentoedel26percento;

-SezioneII,speseeoneriperiqualispettaladeduzionedalredditocomplessivo;

-SezioneIII(AeB),speseperlequalispettaladetrazioned’imposta(interventidirecuperodelpatrimonioedilizio)pergliinterventidirecuperodelpatrimonioedilizioepermisureantisismichee(SezioneIIIC)detrazionedel50percentoperl’acquistodimobilirelativiaimmobiliristrutturati,giovanicoppieeIVAperacquistoabitazioneclasseAoB;

-SezioneIV,speseperlequalispettaladetrazionepergliinterventidiriqualificazioneenergeticasuedificiesistenti;

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-SezioneV,datiperfruiredidetrazionipercanonidilocazioneedicanonidiaffittoditerreniagricoliagiovaniagricoltori;

-SezioneVI,datiperfruiredialtredetrazioni(speseperinvestimentiinstartup,speseperilmantenimentodeicaniguida,perleborsedistudioriconosciutedalleRegioniodalleProvinceautonome,perledonazioniall’enteOspedaliero”OspedaliGallieradiGenova”).

sezioneI–speseperlequalispettaladetrazioned’impostadel19odel26percento

Aciascunadetrazioned’impostadel19edel26percentoèstatoattribuitouncodice,cosìcomerisultadalletabelle“Speseperlequali

spettaladetrazionedel19percento”,“speseperlequalispettaladetrazionedel26percento”chetrovatenelleistruzionirelativeairighidaRP8aRP13.IcodiciattribuitisonoglistessicherisultanoCertificazioneUnica2018.

IstruzionicomuniairighidaRP1aRP4

Nondevonoessereindicatealcunedellespesesanitariesostenutenel2017chesonogiàstaterimborsatealcontribuente,peresempio:

-lespeserisarcitedaldanneggianteodaaltripersuoconto,nelcasodidanniallapersonaarrecatidaterzi;

-lespesesanitarierimborsateafrontedicontributiperassistenzasanitariaversatidalsostitutoodalsostituitoadentiocasseaventiesclusivamentefineassistenzialeinconformitàadisposizionidicontrattiodiaccordioregolamentiaziendaliche,finoadunimportononsuperiorecomplessivamenteaeuro3.615,20,nonhannoconcorsoaformareilredditoimponibiledilavorodipendente.Lapresenzadeipredetticontributièsegnalataalpunto441dellaCertificazioneUnicaconsegnataallavoratore.Senelpunto442dellaCertificazioneUnicavieneindicatalaquotadicontributisanitari,che,essendosuperiorealpredettolimite,haconcorsoaformareilreddito,lespesesanitarieeventualmenterimborsatepossono,invece,essereindicateproporzionalmenteatalequota.Nelladeterminazionedellaproporzionesidevetenercontoanchediquantoeventualmenteriportatonelpunto575e/o585dellaCU2018.

Vannoindicateperchérimasteacaricodelcontribuente:

-lespesesanitarierimborsatepereffettodipremidiassicurazionisanitarieversatidaldichiarante(periqualinonspettaladetrazioned’impostadel19percento);

-lespesesanitarierimborsatedalleassicurazionisanitariestipulatedalsostitutod’imposta,osemplicementepagatedallostessoconosenzatrattenutaacaricodeldipendenteopensionato.Perquestipreminonspettaladetrazionediimposta.Pertaliassicurazioni,l’esistenzadipremiversatidaldatoredilavoroodaldipendenteèsegnalataalpunto444dellaCertificazioneUnica.

Spesesanitarieespeseperpersonecondisabilità

Qualoral’ammontarecomplessivodellespesesostenutenell’anno,indicateneirighiRP1,RP2edRP3,superieuro15.493,71,allordodellafranchigiadieuro129,11,potetesceglierediripartireledetrazionidicuiairighiRP1colonne1e2,RP2eRP3inquattroquoteannualicostantiedipariimporto.

NelrigoRP15(colonna1)dovreteindicareseintendeteomenoavvalervidellapossibilitàdirateizzaretaliimporti.AtalfinesirimandaalleistruzionirelativealrigoRP15(colonna1).

Ulterioriinformazionisullespesesanitarie,sulladocumentazionedaconservareechiarimentisullespesesostenuteall’estero,sonoriportateinAppendiceallavoce“Spesesanitarie”.

Spesesanitarie

Perlespesesanitarie(colonne1e2)ladetrazionedel19percentospettasolosullapartechesuperaeuro129,11(peresempio,selaspesaammontaadeuro413,17,l’importosucuispettaladetrazioneèdieuro284,06).

Lespesesanitarievannoindicateperintero(comeavvienenelmodello730)e,pertanto,neirighidaRP1aRP13nondevonoessereridottedellafranchigiadieuro129,11.

Colonna2(Spesesanitarie):indicarel’interoimportodellespesesanitariesostenutenell’interesseproprioedeifamiliariacarico,senzaridurledellafranchigiadieuro129,11.

Conriferimentoallespesesanitarierelativeall’acquistodimedicinali,siprecisacheladetrazionespettaselaspesaècertificatadafatturaodascontrinofiscale(c.d.“scontrinoparlante”)incuidevonoesserespecificatilanatura,elaquantitàdeiprodottiacquistatiilcodicealfanumerico(identificativodellaqualitàdelfarmaco)postosullaconfezionedelmedicinaleeilcodicefiscaledeldestinatario.Limitatamenteaglianni2017e2018sonoaltresìdetraibililespesesostenuteperl’acquistodialimentiafinimedicispeciali,inseritinellasezioneA1delRegistronazionaledicuiall’articolo7deldecretodelMinistrodellasanità8giugno2001,pubblicatonellaGazzettaUfficialen.154del5luglio2001,conl’esclusionediquellidestinatiailattanti.

Siricordachenell’importodaindicarenelrigoRP1,colonna2,vannocompreseanchelespesesanitarieindicateconilcodice1nellasezione“Oneridetraibili”dellaCertificazioneUnicaoallavoce“Importodellespesemedicheinferioreallafranchigia”.

Inquestacolonnavannoriportatelespesediversedaquellerelativeapatologieesentidallaspesasanitariapubblicasostenutedaunfamiliarepercontodelcontribuentenonacarico(dariportare,invece,incolonna1).

Colonna1(spesepatologieesentisostenutedafamiliare):Lacompilazionedellapresentecolonnaèriservataalcontribuenteaffettodadeterminatepatologieperlequaliilserviziosanitarionazionalehariconosciutol’esenzionedalticket,perl’indicazionedellespese:

-sostenutedaunfamiliareperilqualelostessocontribuenterisultanonfiscalmenteacarico;

-effettuatepressostrutturecheneprevedonoilpagamento(adesempio:speseperprestazioniinclinicheprivate).

Ladetrazionerelativaallespeseindicateinquestacolonna,perlapartechenontrovacapienzanell’impostadovutadalcontribuenteaffettodallapatologiaesente,puòesserefruitadalfamiliarechehasostenutolaspesanellapropriadichiarazioneeinparticolarecompilandoilrigoRP2.

Perunelencocompletodellepatologiechedannodirittoall’esenzionesipuòconsultareildecretoministeriale28maggio1999,n.329.Pertantoindicare:

-nellacolonna1delrigoRP1l’interoimportodellespeseperpatologieesentisenzaridurledellafranchigiadieuro129,11;

-nellacolonna2delrigoRP1lealtrespesesanitariechenonriguardanodettepatologie.

Spesesanitariesostenuteperfamiliarinonacarico,affettidapatologieesenti

Indicarel’importodellaspesasanitariasostenutanell’interessedelfamiliarenonfiscalmenteacaricoaffettodapatologieesentidallapartecipazioneallaspesasanitariapubblica,lacuidetrazionenonhatrovatocapienzanell’impostalordadaquestidovuta.L’importoditalispesesiottienedividendoper0,19lapartedidetrazionechenonhatrovatocapienzanell’impostadelfamiliaredesumibiledalleannotazionidelMod.730odalrigoRN47,colonna6,delMod.REDDITIdiquest’ultimo.

L’ammontaremassimodellespesesanitariesullequalispettaladetrazionedel19percentoinquesticasiècomplessivamentedieuro 6.197,48;l’importoditalispesedeveessereindicatoperinterosenzaridurlodellafranchigiadieuro129,11.

Spesesanitarieperpersonecondisabilità

Indicarel’importodellespeseperimezzinecessariall’accompagnamento,deambulazione,locomozione,sollevamentodellepersonecondisabilità,elespeseperisussiditecnicieinformaticiperl’autosufficienzaeintegrazionedellepersonecondisabilità.Perquestespeseladetrazionedel19percentospettasull’interoimporto.

Inquestorigovannocompreseanchelespeseindicateconilcodice3nellasezione“Oneridetraibili”(puntida341a352)della CertificazioneUnica.

Speseperl’acquistoelariparazionediveicoliperpersonecondisabilità

Indicarelespesesostenuteperl’acquisto:

-dimotoveicolieautoveicoliancheseprodottiinserieeadattatiperlelimitazionidellecapacitàmotoriedellepersonecondisabilità;

-diautoveicoli,anchenonadattati,periltrasportodeinonvedenti,sordi,soggetticondisabilitàpsichicaomentaledigravitàtaledaaveredeterminatoilriconoscimentodell’indennitàdiaccompagnamento,invalidicongravelimitazionedellacapacitàdideambulazioneedeisoggettiaffettidapluriamputazioni.

Ladetrazionespettaunasolavoltainquattroanni,salvoicasiincuiilveicolorisultacancellatodalpubblicoregistroautomobilistico.Ladetrazione,neilimitidispesadieuro18.075,99,spettaperunsoloveicolo(motoveicolooautoveicolo)acondizionechelostessovengautilizzatoinviaesclusivaoprevalenteabeneficiodelpersonacondisabilità.Seilveicoloèstatorubatoenonritrovato,daeuro 18.075,99,sisottrael’eventualerimborso dell’assicurazione.

Incasoditrasferimentoatitoloonerosoogratuitodelveicoloprimachesianotrascorsidueannidall’acquistoèdovutaladifferenzatral’impostachesarebbestatadeterminatainassenzadell’agevolazioneequellarisultantedall’applicazionedell’agevolazione,amenochetaletrasferimentosiaavvenutoinseguitoadunmutamentodelladisabilitàchecomportiperlapersonacondisabilitàlanecessitàdiacquistareunnuovoveicolosulqualeeffettuarenuoviediversiadattamenti.

Ladetrazionesipuòdividereinquattroratedellostessoimporto:intalcasoindicateilnumero1nellacasellacontenutanelrigoRP4,persegnalarechevoletefruiredellaprimarata,eindicateintalerigol’importodellarataspettante.Se,invece,laspesaèstatasostenutanel 2014,2015onel2016enelladichiarazionerelativaairedditipercepitiintalianniavetebarratolacasellaperlaripartizionedelladetrazioneinquattrorateannualidipariimporto,nellacaselladelrigoRP4scriveteilnumero4,3o2persegnalarechevoletefruiredellaquarta,dellaterzaodellasecondarata,eindicatenelrigoRP4l’importodellarataspettante.

Siricordacheladetrazionespettaancheperlespesediriparazionechenonrientranonell’ordinariamanutenzione,conesclusione,quindi,deicostidiesercizio(quali,adesempio,ilpremioassicurativo,ilcarburanteedillubrificante).

Perlespesedimanutenzionestraordinarianonèprevistalapossibilitàdidividereladetrazioneinquattroratee,pertanto,larateazionenonpuòesserechiestanelrigodovevengonoindicatetalispese.Siprecisachelespesesuddettedevonoesseresostenuteentroquattroannidall’acquistoeconcorrono,insiemealcostodiacquistodelveicolo,alraggiungimentodellimitemassimoconsentitodieuro 18.075,99.

Nell’importoscrittoinquestorigovannocompreseanchelespeseindicateconilcodice4nellasezione“Oneridetraibili”dellaCertificazioneUnicanellimitedell’importomassimopredetto.

Speseperl’acquistodicaniguida

Indicarelaspesasostenutaperl’acquistodelcaneguidadeinonvedenti.Ladetrazionespettaunasolavoltainunperiododiquattroanni,salvoicasidiperditadell’animale.

Ladetrazionespettaconriferimentoall’acquistodiunsolocaneeperl’interoammontaredelcostosostenuto.

Ladetrazionepuòessereripartitainquattrorateannualidipariimporto;intalcasoindicarenellacasellacontenutainquestorigoilnumerocorrispondenteallaratadicuisivuolefruireeindicarel’importodellarataspettante.

Siricordacheperilmantenimentodelcaneguidailnonvedentehadirittoancheadunadetrazioneforfetariadieuro516,46(vedereleistruzionialrigoRP82).Vannocompresenell’importodaindicarenelrigoRP5anchelespeseindicateconilcodice5nellasezione“Oneridetraibili”(puntida341a352)dellaCertificazioneUnica.

RigoRP6Spesesanitarierateizzateinprecedenza

Questorigoèriservatoaicontribuentichenelleprecedentidichiarazionideiredditi,avendosostenutospesesanitarieperunimportosuperioreaeuro15.493,71,hannooptatonel2014e/o2015e/o2016perlarateazioneditalispese.Indicarenellacolonna2l’importodellarataspettante.DettoimportopuòessererilevatodalMod.REDDITI2017,rigoRP6,colonna2perlespesesostenutenel2014enel2015erigoRP15colonna2perlespesesostenutenel2016,oppurepuòesserericavatodividendoperquattro(numerodelleratepreviste)l’importoindicatonelmod.730/2017,rigoE6perlespesesostenutenell’anno2014enel2015erigo136delmod.730-3perlespesesostenutenell’anno2016.

Nellacolonna1diquestorigoindicareilnumerodellaratadicuisiintendefruire(es.perlespesesostenutenel2015indicareilnumero3).Ilcontribuentecheabbiaoptatoperlarateizzazionedellespesesostenutesianel2014,nel2015onel2016devecompilareilrigoRP6indistintimoduli.

Vannocompresenell’importodaindicarenelrigoRP6anchelespeseindicateconilcodice6nellasezione“Oneridetraibili”della CertificazioneUnica.

Interessipassivi

Inquestirighivannoindicatigliimportidegliinteressipassivi,glioneriaccessorielequotedirivalutazionepagatinel2017indipendenzadimutuiaprescinderedallascadenzadellarata.

IncasodimutuoipotecariosovvenzionatoconcontributiconcessidalloStatoodaEntipubblici,nonerogatiincontocapitale,gliinteressipassividannodirittoalladetrazionesoloperl’importoeffettivamenterimastoacaricodelcontribuente.

Nelcasoincuiilcontributovengaerogatoinunperiodod’impostasuccessivoaquelloincuiilcontribuentehafruitodelladetrazioneperl’interoimportodegliinteressipassivi,l’ammontaredelcontributopercepitodeveessereassoggettatoatassazioneseparataatitolodi“onererimborsato”.

Nondannodirittoalladetrazionegliinteressiderivantida:

-mutuistipulatinel1991onel1992permotividiversidall’acquistodellapropriaabitazione(adesempioperlaristrutturazione);

-mutuistipulatiapartiredal1993permotividiversidall’acquistodell’abitazioneprincipale(adesempioperl’acquistodiunaresidenzasecondaria).Sonoesclusidatalelimitazioneimutuistipulatinel1997perristrutturaregliimmobiliedimutuiipotecaristipulatiapartiredal1998perlacostruzioneelaristrutturazioneediliziadell’abitazioneprincipale.

Nondannocomunquedirittoalladetrazionegliinteressipagatiaseguitodiaperturedicreditobancario,dicessionedistipendioe,ingenerale,gliinteressiderivantidatipidifinanziamentodiversidaquellirelativiacontrattidimutuo,anchesecongaranziaipotecariasuimmobili.

Seilmutuoeccedeilcostosostenutoperl’acquistodell’immobilepossonoessereportatiindetrazionegliinteressirelativiallapartedelmutuochecopredettocosto,aumentatodellespesenotariliedeglialtrioneriaccessorirelativiall’acquisto.Perdeterminarelapartediinteressidadetrarrepuòessereutilizzatalaseguenteformula:

Incasodimutuointestatoapiùsoggetti,ognicointestatariopuòfruiredelladetrazioneunicamenteperlapropriaquotadiinteressi.

Glioneriaccessorisuiqualièconsentitocalcolareladetrazionesonolespeseassolutamentenecessarieallastipuladelcontrattodimutuo.Traglioneriaccessorisonocompresianche:

-l’onorariodelnotaioperlastipuladelcontrattodimutuoipotecario,nonchélealtrespesesostenutedalnotaiopercontodelcliente(adesempiol’iscrizioneelacancellazionedell’ipoteca);

-lespesediperizia;

-lespesediistruttoria;

-lacommissionerichiestadagliistitutidicreditoperlaloroattivitàdiintermediazione;

-laprovvigioneperscartorateizzatoneimutuiincontanti;

-lapenalitàperanticipataestinzionedelmutuo;

-lequotedirivalutazionedipendentidaclausolediindicizzazione;

-leperditesucambio,perimutuicontrattiinvalutaestera;

-l’impostaperl’iscrizioneolacancellazionediipoteca;

-l’impostasostitutivasulcapitaleprestato.

Nonsonoammessealladetrazione:

-lespesediassicurazionedell’immobile,neppurequaloral’assicurazionesiarichiestadall’istitutodicreditocheconcedeilmutuo,qualeulterioregaranzianelcasoincuiparticolarieventidannegginol’immobile,determinandounariduzionedelsuovaloreadunammontareinferiorerispettoaquelloipotecato;

-lespesedimediazioneimmobiliare(agenzieimmobiliari);

-l’onorariodelnotaioperilcontrattodicompravendita;

– leimpostediregistro,l’Iva,leimposteipotecarieecatastali.

Interessipermutuiipotecariperl’acquistodell’abitazioneprincipale

Indicaregliinteressipassivi,oneriaccessoriequotedirivalutazionedipendentidaclausolediindicizzazionepagatipermutuiipotecaridestinatiall’acquistodell’abitazioneprincipale.

Nozionediabitazioneprincipale

Perabitazioneprincipalesiintendequellanellaqualeilcontribuenteoisuoifamiliaridimoranoabitualmente.Pertanto,ladetrazionespettaalcontribuenteacquirenteedintestatariodelcontrattodimutuo,anchesel’immobileèadibitoadabitazioneprincipalediunsuofamiliare(coniuge,parentientroilterzogradoedaffinientroilsecondogrado).

Nelcasodiseparazionelegaleancheilconiugeseparato,finchénonintervengal’annotazionedellasentenzadidivorzio,rientratraifamiliari.Incasodidivorzio,alconiugechehatrasferitolapropriadimoraabitualespettacomunqueilbeneficiodelladetrazioneperlaquotadicompetenza,sepressol’immobilehannolapropriadimoraabitualeisuoifamiliari.

Importomassimocuiapplicareladetrazione

La detrazione spetta su un importo massimo di euro 4.000,00. In caso di contitolarità del contratto di mutuo o di più contratti di mutuo il suddetto limite è riferito all’ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti (ad es.: coniugi non fiscalmente a carico l’uno dell’altro cointestatari in parti uguali del mutuo che grava sulla abitazione principale acquistata in comproprietà possono indicare al massimo un importo di euro 2.000,00 ciascuno). Se invece il mutuo è cointestato con il coniuge fiscalmente a carico il coniuge che sostiene interamente la spesa può fruire della detrazione per entrambe le quote di interessi passivi.

Soggetti ammessi alla detrazione

La detrazione d’imposta spetta agli acquirenti che siano contestualmente contraenti del mutuo ipotecario.

La detrazione spetta anche al “nudo proprietario” (e cioè al proprietario dell’immobile gravato, ad esempio, da un usufrutto in favore di altra persona) sempre che ricorrano tutte le condizioni richieste, mentre non compete mai all’usufruttuario in quanto lo stesso non acquista l’unità immobiliare.

Nel caso di mutui ipotecari indivisi stipulati da cooperative o da imprese costruttrici, il diritto alla detrazione spetta agli assegnatari o agli acquirenti in relazione agli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione rimborsati da questi ai contraenti di questi. Per avere diritto alla detrazione, anche se le somme sono state pagate dagli assegnatari di alloggi cooperativi destinati a proprietà divisa, vale non il momento del formale atto di assegnazione redatto dal notaio o quello dell’acquisto, ma il momento della delibera di assegnazione dell’alloggio, con conseguente assunzione dell’obbligo di pagamento del mutuo e di immissione nel possesso. In tal caso il pagamento degli interessi relativi al mutuo può essere anche certificato dalla documentazione rilasciata dalla cooperativa intestataria del mutuo.

In caso di morte del mutuatario, il diritto alla detrazione si trasmette all’erede o legatario o all’acquirente che si sia accollato il mutuo. In caso di accollo, per data di stipulazione del contratto di mutuo deve intendersi quella di stipula del contratto di accollo del mutuo.

La detrazione compete anche al coniuge superstite, se contitolare insieme al coniuge deceduto del mutuo contratto per l’acquisto dell’abitazione principale, a condizione che provveda a regolarizzare l’accollo del mutuo, sempre che sussistano gli altri requisiti.

La detrazione è anche riconosciuta per gli interessi passivi corrisposti da soggetti appartenenti al personale in servizio permanente delle Forze armate e Forze di polizia ad ordinamento militare, nonché a quello dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile, in riferimento ai mutui ipotecari per l’acquisto di un immobile costituente unica abitazione di proprietà, prescindendo dal requisito della dimora abituale.

Condizioni generali per fruire della detrazione

La detrazione spetta a condizione che l’immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto, e che l’acquisto sia avvenuto nell’anno antecedente o successivo al mutuo. Non si tiene conto delle variazioni dell’abitazione principale dipendenti da ricoveri permanenti in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che l’immobile non risulti locato.

La detrazione spetta anche se il mutuo è stato stipulato per acquistare un’ulteriore quota di proprietà dell’unità immobiliare ed è ammessa anche per i contratti di mutuo stipulati con soggetti residenti nel territorio di uno Stato membro dell’Unione europea.

Per i mutui stipulati in data antecedente al 1° gennaio 2001 la detrazione è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro sei mesi dall’acquisto ad eccezione del caso in cui al 1° gennaio 2001 non fosse già decorso il termine semestrale previsto dalla previgente disciplina. Per i soli mutui stipulati nel corso dell’anno 1993 la detrazione è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro l’8 giugno 1994.

Non si tiene conto del periodo intercorrente tra la data di acquisto e quella del mutuo, se l’originario contratto di mutuo per l’acquisto dell’abitazione principale viene estinto e ne viene stipulato uno nuovo, anche con una banca diversa, compresa l’ipotesi di surrogazione per volontà del debitore, prevista dall’art. 8 del decreto legge n. 7 del 31/01/2007.

In tale ipotesi, come pure in caso di rinegoziazione del mutuo il diritto alla detrazione compete per un importo non superiore a quello che risulterebbe con riferimento alla quota residua di capitale del vecchio mutuo maggiorata delle spese e degli oneri correlati all’estinzione del vecchio mutuo e all’accensione del nuovo. Qualora l’immobile acquistato sia oggetto di ristrutturazione edilizia la detrazione spetta dalla data in cui l’immobile è adibito ad abitazione principale che comunque deve avvenire entro due anni dall’acquisto.

Se è stato acquistato un immobile locato, la detrazione spetta, a decorrere dalla prima rata di mutuo corrisposta, a condizione che entro tre mesi dall’acquisto, l’acquirente notifichi al locatario l’intimazione di sfratto per finita locazione e che entro l’anno dal rilascio l’immobile sia adibito ad abitazione principale.

si ha diritto alla detrazione anche se l’unità immobiliare non è adibita ad abitazione principale entro un anno a causa di un trasferimento per motivi di lavoro avvenuto dopo l’acquisto. Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale (ad eccezione del trasferimento per motivi di lavoro o del ricovero permanente in istituti di ricovero o sanitari). Tuttavia, se il contribuente torna ad adibire l’immobile ad abitazione principale, in relazione alle rate pagate a decorrere da tale momento, è possibile fruire nuovamente della detrazione.

La detrazione non compete nel caso in cui il mutuo sia stato stipulato autonomamente per acquistare una pertinenza dell’abitazione principale.

Contratti di mutuo stipulati prima del 1993

Per i contratti di mutuo stipulati anteriormente al 1993, la detrazione spetta su un importo massimo di euro 4.000,00 per ciascun intestatario del mutuo ed è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale alla data dell’8 dicembre 1993 e che, nella rimanente parte dell’anno e negli anni successivi, il contribuente non abbia variato l’abitazione principale per motivi diversi da quelli di lavoro.

In questo caso, se nel corso dell’anno l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale (per motivi diversi da quelli di lavoro), a partire dallo stesso anno, la detrazione spetta solo sull’importo massimo di euro 2.065,83 per ciascun intestatario del mutuo.

Anche in questo caso permane il diritto alla detrazione nel caso di rinegoziazione del contratto di mutuo. In tale ipotesi si continua ad applicare la disciplina fiscale relativa al mutuo che viene estinto.

In particolare, se l’ammontare dell’importo scritto nel rigo RP7 è maggiore o uguale a euro 2.065,83, con codice 8 nei righi da RP8 a RP13 non deve essere indicato alcun importo. Se, invece, l’importo di rigo RP7 è inferiore a euro 2.065,83, la somma degli importi indicati nel rigo RP7 e con codice 8, nei righi da RP8 a RP13, non deve superare questo importo, cioè euro 2.065,83.

Nel rigo RP7 vanno compresi anche gli interessi passivi sui mutui ipotecari indicati con il codice 7 nella sezione “Oneri detraibili” della Certificazione Unica.

Altre spese per le quali spetta la detrazione

Indicare le spese contraddistinte dai codici da 8 a 36, 38, 39 e 99, per le quali spetta la detrazione d’imposta del 19 per cento e le spese contraddistinte dai codici 41 e 42, per le quali spetta la detrazione d’imposta del 26 per cento.

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